Tabellen und R-Scripte zur Einkommenssteuer in Deutschland
Die R-Scripte stellen verschiedene Aspekte der Einkommenssteuer im Deutschland grafisch oder tabellarisch dar.
Ziel ist nicht die exakte Berechnung des zu zahlenden Steuerbetrages gem. Einkommenssteuergesetz (EStG), sondern eine gute grafische Darstellung ohne störende Sprünge und ein Vergleich der Steuertarife über die Jahre hinweg.
Die Werte für die Steuertabellen und die Formeln stammen von WikiPedia: Tarifgeschichte der Einkommensteuer in Deutschland, die wiederum den verschiedenen Fassungen des EStG entnommen sind. Die Daten wurden nicht auf Übernahmefehler geprüft.
Die Einkommenssteuer kennt zur Zeit fünf Tarifzonen (bis einschließlich 2006 nur vier siehe untern). Die Tarifzonen werden mit 0 beginnend nummeriert. Die Tarifzone 0 hat als unteren Eckwert 0 Euro und als oberen Eckwert den Grundfreibetrag, bis zu dem keine Steuern gezahlt werden. Der Steuersatz ist somit 0 %.
Bei den Tarifzonen ist zwischen progressiv steigenden Steuersätzen und proportionalen Steuersätzen zu unterscheiden. Bei Zonen mit progressiv steigenden Steuersätzen steigt der Steuersatz linear mit dem zu versteuernden Einkommen vom unteren Steuersatz bis zum Steuersatz der nächsten Zone. Es gibt zwei progressive Tarifzonen (Tarifzone 1 und 2). Die anderen sind proportional, was in der Tarifzone 0 trivial ist.
Die Parameter p und der Steuerbetrag bei unterem Eckwert jeder Tarifzone werden aus den Eckwerten und dem Steuersatz berechnet. Im EStG wird der Parameter p mit 108 multipliziert und auf 2 Stellen hinter dem Komma gerundet. Zum Ausgreich wird der das versteuernde Einkommen durch 10.000 geteilt. Da es in den Formeln mit sich selbst mumitpliziert wird, ergibt sich ein Faktor voon 108. In den Tabellen wird ohne Rundung und ohne diesen Faktor gespeichert.
Der Steuerbetrag bei unterem Eckwert wird seit etwa 2015 auf Cent gerundet (davor auf €) (Kleine Abweichungen in den Tarifzonen).
Weil der Parameter p anders als im EStG §32a nicht gerundet wird, können sich kleinere Abweichungen im Ergebnis zu Formeln mit gerundeten Parametern gemäß EStG ergeben. Dies hat in der grafischen Darstellung jedoch den Vorteil, dass es keine optisch störenden Sprünge gibt.
Der Steuerbetrag und das zu versteuernde Einkommen werden nicht wie im Gesetz auf ganze Euro abgerundet, sondern aus ganze Cent oder in Zwischenrechnungen nocht gerundet. Wobei alle Grafiken auf Stützwerte mit ganzen Euros beruhen.
Die Steuerformel in einer Tarifzone lautet:
( p * ( zvE - unterer Eckwert ) + Steuersatz ) * ( zvE - unterer Eckwert ) + Steuerbetrag bei unterem Eckwert
Für die *Tarifzonen 0, 3 und 4 ist in dieser Formel p = 0, weil sie nicht progressiv sind.
Abgesehen von den Rundungsunterschieden ist die hier verwendete Formel zu den Berechnungsvorschriften des EStG §32a gleichwertig und Funktioniert mit den Eckwerten und Steuersätzen ab 2000.
Von 2000 bis 2006 gab es nur vier Tarifzonen. Um dies in einheitlich in einer Eckwertetabelle abbilden zu können, wurde für die Zeit 2002 bis 2006 eine 'virtuelle' Tarifzone eingeführt, die ab 500.000 € begint und den gleichen Steuersatz wie die vierte Tarifzone hat.
In den Jahren 2000 und 2001 wurde die Steuer in Deutsche Mark (DM) berechnet. Um diese Zeit mit in die Berechnung aufzunehmen wurden die DM-Beträge in Euro umgerechnet und auf ganze Euro gerundet.